Post by Mohamed Ismail

متى نكون المخصص طبق معيار IFRS 9 سؤال دقيق جداً. من المهم ملاحظة أن معيار IFRS 9 (الأدوات المالية) ركز بشكل أساسي على نموذج خسائر الائتمان المتوقعة (Expected Credit Losses - ECL)، وهو يطبق بشكل أساسي على الأصول المالية (مثل المدينين، القروض، الاستثمارات في أدوات الدين)، وليس على مخزون البضائع (الذي يخضع للمعيار IAS 2). إليك متى نكون المخصص وفقاً لـ IFRS 9: قاعدة "خسائر الائتمان المتوقعة" (ECL) بموجب IFRS 9، لا ننتظر حدوث "خسارة فعلية" (مثل إفلاس العميل) حتى نكون المخصص، بل يجب تكوين المخصص بمجرد توقع حدوث مخاطر عدم السداد، وذلك بناءً على نموذج "المراحل الثلاث": 1. المرحلة الأولى (التغيرات غير الجوهرية): متى؟ عند الاعتراف بالأصل المالي (عند البيع الآجل مثلاً)، طالما لم يحدث تدهور جوهري في الجدارة الائتمانية للعميل. المخصص: يتم تكوين مخصص لـ خسائر الائتمان المتوقعة خلال الـ 12 شهراً القادمة. 2. المرحلة الثانية (التدهور الجوهري): متى؟ إذا حدث "زيادة جوهرية في مخاطر الائتمان" (Significant Increase in Credit Risk) منذ الاعتراف الأولي، ولكن الأصل لم يصبح "متعثراً" بعد. المخصص: يتم تكوين مخصص لـ خسائر الائتمان المتوقعة طوال العمر الافتراضي للأصل (Lifetime ECL). 3. المرحلة الثالثة (الأصل المتعثر - Credit Impaired): متى؟ عندما تظهر بيانات موضوعية على تعثر الأصل (مثل إفلاس العميل، التأخر في السداد لمدد طويلة، إعادة هيكلة الديون). المخصص: يتم تكوين مخصص لـ خسائر الائتمان المتوقعة طوال العمر الافتراضي مع حساب الفائدة على "صافي قيمة الأصل" (بعد خصم المخصص). جدول تلخيص التوقيت بموجب IFRS 9 المرحلةحالة المخاطر الائتمانيةقيمة المخصصالمرحلة 1مخاطر منخفضة (لم تتغير جوهرياً)خسائر 12 شهراً قادمةالمرحلة 2زيادة جوهرية في المخاطرخسائر كامل العمر الافتراضيالمرحلة 3أصل متعثر (مؤشرات تعثر)خسائر كامل العمر الافتراضي ملاحظة هامة للممارس المحاسبي: استخدام التقديرات: IFRS 9 يتطلب منك استخدام معلومات تاريخية وحالية وتوقعات مستقبلية (Forward-looking information) في حساب المخصص. هذا يعني أنك يجب أن تأخذ في الاعتبار الظروف الاقتصادية المتوقعة (مثل معدلات التضخم، سعر الصرف، وحالة السوق) عند تحديد احتمالية تعثر العميل. الفرق عن IAS 2: مخصص المخزون (IAS 2) مبني على القيمة البيعية، بينما مخصص المدينين (IFRS 9) مبني على مخاطر الائتمان.